Split payment: soggetti esclusi

Si presenta di seguito un elenco dettagliato delle operazioni che l’Amministrazione Finanziaria ha fino ad ora confermato come escluse dall’ambito di applicazione del regime di Split payment:

• Acquisti effettuati dalla PA per i quali gli enti risultino debitori d’imposta in quanto soggetti agli obblighi di Reverse charge
• Compensi per prestazioni di servizi assoggettati a ritenute alla fonte a titolo di imposta sul reddito
• Compensi erogati ai professionisti soggetti a ritenuta a titolo di acconto
• Operazioni assoggettate a regimi speciali IVA, per i quali non è prevista l’evidenza dell’imposta in fattura e che assolvono l’imposta secondo regole proprie (regime del margine, agenzie di viaggio, regime franchigia per le piccole imprese, ecc.)
• Operazioni documentate mediante emissione di ricevuta fiscale o di scontrino fiscale
• Operazioni per le quali viene emesso scontrino o documento non fiscale
• Operazioni effettuate da soggetti che si avvalgono della trasmissione telematica dei corrispettivi o di altre modalità semplificate di certificazione
• Operazioni finanziate dal fondo economale
• Operazioni certificate da fatture semplificate ex art. 21-bis, DPR 633/1972, qualora la fattura sia elaborata successivamente all’emissione dello scontrino o della ricevuta fiscale
• Operazioni rese da soggetti che applicano regimi speciali (ossia regimi che addebitano l’imposta in fattura, ma che sono caratterizzati da un particolare meccanismo forfetario di determinazione della detrazione spettante):
  • Il regime speciale di cui agli articoli 34 e 34-bis del D.P.R. n. 633 del 1972
  • Il regime di cui alla Legge n. 398 del 1991
  • Il regime relativo all’attività di intrattenimento di cui alla tariffa allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640 cui si applicano, agli effetti dell’IVA, le disposizioni di cui all’articolo 74, sesto comma, del D.P.R. n. 633 del 1972
  • Il regime applicabile agli spettacoli viaggianti, nonché alle altre attività di cui alla tabella C allegata al D.P.R. n. 633 del 1972.

Fonte: Fiscal-Focus